深财书〔2020〕202号

当事人：深圳市伯勤会计师事务所（普通合伙）

统一社会信用代码：91440300796637225U

执业证书编号：47470185

地  址：深圳市龙岗区坂田街道南坑社区雅宝路1号星河WORLDF栋大厦29层2901-1

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》的规定和《财政部关于组织地方财政部门开展2019年度会计评估监督检查工作的通知》（财监〔2019〕13号）要求，我局派出检查组，对深圳市伯勤会计师事务所（普通合伙）（以下简称“伯勤所”）2018年、2019年的执业质量和内部管理等情况进行了检查。经调查的违法事实及作出的行政处罚如下：

　　一、经调查的违法事实

　　伯勤所受托对深圳市XX材料有限公司2018年度财务报表进行审计，于2019年6月3日出具了“深伯勤财审字（2019）第1-1419号”无保留意见审计报告，签字注册会计师为付X成、朱X明。经查，伯勤所及签字注册会计师对该公司银行存款进行审计时，未实施函证程序，也未说明不函证的理由。审计工作底稿所附的6份《审计业务银行询证函（通用格式）》非各银行真实回函，询证函所盖银行印章非各银行真实印章，系伯勤所伪造中国建设银行、中国工商银行、珠海华润银行、宁波银行4枚银行印章制作的虚假银行询证函，涉及银行存款余额累计XXX元。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》第十二条、第二十三条的规定。

　　《深圳经济特区注册会计师条例》第六十二条规定，本条例第五十一条第一款、第五十二条、第五十四条、第五十七条第一款的有关规定，适用于会计师事务所。伯勤所没有勤勉尽责，未按照执业准则规定的工作程序出具审计报告，违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款的规定。

　　以上事实，有财政检查工作底稿、会计师事务所检查结论、财政检查询问笔录以及银行证明函、被审计单位情况说明等证据为证。

　　二、作出的行政处罚

　　依据伯勤所违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度及相关证据，按照《财政部门行使行政处罚裁量权指导规范》，伯勤所的违法行为属情节严重情形。根据《深圳经济特区注册会计师条例》第八十五条的规定，我局决定对伯勤所处以责令暂停执业七个月的行政处罚。

　　三、行政处罚的履行方式和期限

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》第九十一条规定，伯勤所应在本处罚决定书送达之日，将伯勤所执业许可证书原件交我局暂扣，处罚期满后我局予以退回。

　　本处罚决定书自送达之日起生效。

　　四、权利告知

　　伯勤所如不服本处罚决定，可以在接到本处罚决定书之日起六十日内，依法向深圳市人民政府或广东省财政厅申请行政复议；或者在接到本处罚决定书之日起十五日内，依法向深圳市盐田区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议或行政诉讼期间，行政处罚决定不停止执行。

深圳市财政局

2020年6月15日