深财书〔2020〕207号

当事人：深圳中创会计师事务所（普通合伙）

统一社会信用代码：91440300MA5EXRG20N

执业证书编号：47470273

地  址：深圳市罗湖区桂园街道笋岗东路3013长虹大厦1502、1503、1504

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》的规定和《财政部关于组织地方财政部门开展2019年度会计评估监督检查工作的通知》（财监〔2019〕13号）要求，我局派出检查组对深圳中创会计师事务所（普通合伙）（以下简称“中创所”）2018年、2019年的执业质量进行了检查。经调查的违法事实和作出的行政处罚如下：

　　一、经调查的违法事实

　　（一）中创所受托出具“深中创财审字（2019）第0001号”“深中创财审字（2019）第0004号”“深中创财审字（2019）第0005号”“深中创财审字（2019）第0007号”“深中创财审字（2019）第0008号”无保留意见审计报告。经查，中创所及其注册会计师王X华、张X在执行审计业务过程中，仅获得被审计单位资产负债表、利润及利润分配表等少量财务资料，未制定审计工作计划，未编制审计工作底稿。中创所及其注册会计师王X华、张X在未履行必要的审计程序，未获取充分、适当的审计证据情况下，对被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量予以确认，并出具了上述五份无保留意见审计报告。

　　（二）经查，中创所及其注册会计师王X华、张X未对审计项目进行风险评估，在没有核实委托人身份、没有获得被审计单位充分财务资料的情况下承接审计业务，且在执行审计业务过程中未编制审计工作底稿，未履行必要的审计程序，未获取充分、适当的审计证据，涉及“深中创财审字（2019）第268号”“深中创财审字（2019）第269号”“深中创财审字（2019）第270号”“深中创财审字（2019）第271号”“深中创财审字（2019）第272号”审计报告。

　　上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》第九条、第十条，《中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底稿》第九条，《中国注册会计师审计准则第1111号—就审计业务约定条款达成一致意见》第五条的规定。

　　《深圳经济特区注册会计师条例》第六十二条规定，本条例第五十一条第一款、第五十二条、第五十四条、第五十七条第一款的有关规定，适用于会计师事务所。中创所没有勤勉尽责，未按照执业准则规定的工作程序出具审计报告，违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款的规定。

　　以上事实，有财政检查工作底稿、会计师事务所检查结论、财政检查询问笔录等证据为证。

　　二、作出的行政处罚

　　依据中创所违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度及相关证据，按照《财政部门行使行政处罚裁量权指导规范》，中创所的违法行为属情节严重情形。根据《深圳经济特区注册会计师条例》第八十五条的规定，我局决定对中创所处以责令暂停执业三个月的行政处罚。

　　三、行政处罚的履行方式和期限 

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》第九十一条规定，中创所应在本处罚决定书送达之日，将执业许可证书原件交我局暂扣，处罚期满后我局予以退回。

　　本处罚决定书自送达之日起生效。

　　四、权利告知

　　中创所如不服本处罚决定，可以在接到本处罚决定书之日起六十日内，依法向深圳市人民政府或广东省财政厅申请行政复议；或者在接到本处罚决定书之日起十五日内，依法向深圳市盐田区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议或行政诉讼期间，行政处罚决定不停止执行。

深圳市财政局

2020年6月15日