深财书〔2020〕221号

当事人：深圳明华会计师事务所（普通合伙）

统一社会信用代码：91440300771603213D

执业证书编号：47470081

地  址：深圳市宝安区西乡街道办流塘77区建安二路154号二楼

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》的规定和《财政部关于组织地方财政部门开展2019年度会计评估监督检查工作的通知》（财监〔2019〕13号）要求，我局派出检查组对深圳明华会计师事务所（普通合伙）（以下简称“明华所”）出具的部分审计报告进行了检查。经调查的违法事实及作出的行政处罚如下：

　　一、经调查的违法事实

　　明华所受托对深圳市XX商会（以下简称“XX商会”）2013年10月31日至2017年6月30日的收入和支出进行审计，于2017年7月8日出具了“深明华审字（2017）第311号”审计报告，签字注册会计师为高X桃、崔X胜。检查发现：

　　（一）审计报告的时间点是2017年6月30日，但银行存款余额取用的是2017年7月6日数值，取数时间点口径不一致。

　　（二）审计报告工作底稿中未见库存现金盘点表。

　　（三）审计报告工作底稿中未见银行余额调节表。

　　（四）明华所及其注册会计师在未获取充分、适当的审计证据情况下，对XX商会2013年10月31日至2017年6月30日支出XX元予以确认并发表无保留意见，对部分支出无合法票据的情形未予披露。

　　（五）明华所及其注册会计师未对XX商会银行存款余额XX元及应收账款余额XX元实施函证程序，且未在审计工作底稿中说明不函证的理由。

　　上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》第十条、第十三条，《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》第十二条、第十三条、第二十三条的规定。

　　以上事实，有财政检查工作底稿、会计师事务所检查结论、财政检查询问笔录等证据为证。

　　《深圳经济特区注册会计师条例》第六十二条规定，本条例第五十一条第一款、第五十二条、第五十四条、第五十七条第一款的有关规定，适用于会计师事务所。明华所没有勤勉尽责，未按照执业准则规定的工作程序出具审计报告，违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款的规定。

　　二、作出的行政处罚

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》第八十五条的规定，我局决定对明华所处以警告的行政处罚。

　　本处罚决定书自送达之日起生效。

　　三、权利告知

　　明华所如不服本处罚决定，可以在接到本处罚决定书之日起六十日内，依法向深圳市人民政府或广东省财政厅申请行政复议；或者在接到本处罚决定书之日起十五日内，依法向深圳市盐田区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议或行政诉讼期间，行政处罚决定不停止执行。

深圳市财政局

2020年6月17日