深财书〔2020〕189号

当事人：深圳星源会计师事务所（特殊普通合伙）

统一社会信用代码：9144030077161764XC

执业证书编号：47470100

地  址：深圳市宝安区西乡街道流塘社区宝民二路流塘大厦207号

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》的规定和《财政部关于组织地方财政部门开展2019年度会计评估监督检查工作的通知》（财监〔2019〕13号）要求，我局派出检查组对深圳星源会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“星源所”）2018年度、2019年度的执业质量和内部管理等情况进行了检查。经调查的违法事实及作出的行政处罚如下：

　　一、经调查的违法事实

　　（一）星源所受托对深圳市 XX 股份有限公司 2017 年度 财务报表进行审计，出具了“深星源会审字[2018]331 号”无保留意见审计报告，签字注册会计师为卜 X 霞、朱 X 利。 该报告货币资金-银行存款审计工作底稿含 6 份《银行存款 询证函》，所涉银行、账号及期末余额分别为：XXXXXX

　　（二）星源所受托对深圳市 XX 科技发展有限公司 2017 年度财务报表进行审计，出具了“深星源会审字[2018]第 104 号”无保留意见审计报告，签字注册会计师为卜 X 霞、朱 X 利。该报告货币资金-银行存款审计工作底稿含 3 份《银行 存款询证函》，所涉银行、账号及期末余额分别为：XXXXXX

　　经查，星源所及其签字注册会计师在审计过程中，未对上述两家被审计单位的银行存款实施函证程序。上述 9 份《银行存款询证函》非各银行真实回函，所盖银行印章非各银行真实印章，系伪造银行印章、个人私章制作的虚假询证函， 涉及伪造中国银行、招商银行、建设银行、农业银行等银行印章 9 枚，伪造个人私章 7 枚，涉及银行存款余额累计 XX 元。

　　上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》第十条、第二十三条，《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》第十条的规定。

　　（三）星源所受托出具“深星源会审字[2018]第 104 号” 无保留意见审计报告。审计过程中，星源所及其签字注册会计师未对被审计单位深圳市 XX 科技发展有限公司交易性金融资产余额 XX 元实施函证程序，也未说明不函证的理由；后附的工商银行法人理财综合服务协议无乙方盖章签字，未评价获取信息的准确性和完整性。此外，审计工作底稿中“其他应收款-深圳市XX商务有限公司”XX万元款项的《询证函》 为复印件。

　　上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》第十条、第十三条，《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》第十二条、第十七条、第二十三条的规定。

　　（四）星源所受托对深圳市XX发展有限公司2018年度高新技术产品（服务）收入进行专项审计，出具了“深星源特审字[2019]第232-1号”审计报告，签字注册会计师为卜X霞、朱X利。审计过程中，星源所及其签字注册会计师仅抽取了被审计单位5份与主营业务收入相关的记账凭证（凭证金额XX万元，占高新技术产品收入XX万元的1.46%），未制作收入检查凭证表，未获取充分、适当的审计证据，对被审计单位2018年高新技术产品（服务）收入XX万元予以确认，并发表了“贵公司2018年度的高新技术产品（服务）收入明细表……，在所有重大方面公允反映了高新技术产品（服务）收入情况”的审计意见。

　　上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》第十条，《中国注册会计师审计准则第1314号-审计抽样》第十五条的规定。

　　《深圳经济特区注册会计师条例》第六十二条规定，本条例第五十一条第一款、第五十二条、第五十四条、第五十七条第一款的有关规定，适用于会计师事务所。星源所没有勤勉尽责，未按照执业准则规定的工作程序出具审计报告，违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款的规定。

　　以上事实，有财政检查工作底稿、会计师事务所检查结论、银行证明函、财政检查询问笔录等证据为证。

　　二、作出的行政处罚

　　依据星源所违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度及相关证据，按照《财政部门行使行政处罚裁量权指导规范》，星源所的违法行为属情节严重情形。根据《深圳经济特区注册会计师条例》第八十五条的规定，我局决定对星源所处以责令暂停执业八个月的行政处罚。

　　三、行政处罚的履行方式和期限

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》第九十一条规定，星源所应在本处罚决定书送达之日，将执业许可证书原件交我局暂扣，处罚期满后我局予以退回。

　　本处罚决定书自送达之日起生效。

　　四、权利告知

　　星源所如不服本处罚决定，可以在接到本处罚决定书之日起六十日内，依法向深圳市人民政府或广东省财政厅申请行政复议；或者在接到本处罚决定书之日起十五日内，依法向深圳市盐田区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议或行政诉讼期间，行政处罚决定不停止执行。

深圳市财政局

2020年6月9日